A releitura do princípio da capacidade econômica nos tributos ambientais e o novo princípio da capacidade poluidora
DOI:
https://doi.org/10.7213/rev.dir.econ.soc.v8i2.7592Palavras-chave:
princípio da capacidade contributiva, princípio da capacidade poluidora, tributação ambiental, tributação extrafiscal, proteção ambiental.Resumo
O “princípio da capacidade contributiva” ou “princípio da capacidade econômica”, vem determinado no art. 145, § 1o, da Constituição da República Federativa do Brasil de 1988 (CRFB), e é um dos alicerces do Direito Tributário. Este princípio estabelece que cada cidadão deverá contribuir para os gastos públicos na medida de sua possibilidade financeira. Ao tratar de tributos ambientais, o Direito Ambiental alia-se ao Direito Tributário em prol de um objetivo comum: a proteção ambiental. Contudo, diante deste cenário, verifica-se que o “princípio da capacidade contributiva” tem seu protagonismo deslocado, cedendo lugar para o princípio ambiental do “poluidor-pagador”, conforme o art. 225 da CRFB, a Lei 6.938/81 e diversos acordos internacionais. Sem negar a aplicação dos princípios tributários, em especial o “princípio da capacidade contributiva”, a partir de revisões doutrinárias e legais, o presente estudo tem como objetivo apresentar um inovador princípio tributário-ambiental, o “princípio da capacidade poluidora”, que insere um novo paradigma no sistema tributário.
Downloads
Referências
ACOSTA, E. S.; GONZÁLEZ, C. C.; GARCÍA, E. G.; e SERRANO, C. L. Hecho imponible, fines extrafiscales y capacidad económica en el Canon de Vertido. Jurisprudencia Tributaria Aranzadi (Compendio), vol. I. Pamplona: Aranzadi, 1996.
AIZEGA, J. M. La imposición ecológica dentro de la tributación extrafiscal. Fiscalidad Ambiental. Ed. Ana Yábar Sterling. Barcelona: Cedecs, 1998.
AYALA, J. L. P. D. Los principios de justicia del impuesto en la Constitución Española. Fiscalidad y Constitución. Madrid: Consejo Superior de Cámaras de Comercio, Industria y Navegación de España, 1986.
BECERRIL, M. P. A. La doble imposición en los impuestos medioambientales. Fiscalidad Ambiental. Barcelona: Cedecs, 1998.
BLASS, M. L. F. S. El principio de proporcionalidad en la administración pública y sus implicaciones tributarias. In: GARCIA-QUINTANA, C. A; GONZÁLES GARCIA, E.; RAMALLO MASSANET, J. Estudios en Homenaje al Profesor Pérez de Ayala. Madrid: Dykinson, 2008.
CASAIS, J. M. I. Los tributos medioambientales autonómicos sobre instalaciones destinadas a la producción de energías renovables. Nueva Fiscalidad, Dykinson, Madrid, n. 3, p. 75-121, maio 2010.
DOMINGO, F. V. A. Apuntes sobre el instrumento del tributo, con especial referencia al Derecho español. Revista Española de Derecho Financiero, Madrid, Civitas, n. 7, 1975.
EZCURRA, M. V. Fiscalidad ambiental. Diccionario de Derecho Ambiental. Dir. Enrique Alonso García e Blanca Lozano Cutanda. Madrid: Iustel, 2006.
GARCÍA-QUINTANA, C. A. Los impuestos de ordenamiento económico. Hacienda Pública Española, nº 71. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales, 1981.
GARCÍA, G. P. La fundamentación del uso de los tributos para la protección del medio ambiente. Revista Jurídica de Castilla-La Mancha, nº 27. Toledo: Consejería de Presidencia, Secretaría General Técnica, 1999.
GARCÍA, J. D. V.; MARTÍNEZ, F. A. Régimen Fiscal del Agua: Tributos Estatales, Autonómicos y Locales. Granada: Comares, 2008.
GÓMEZ, A. J. G. El impuesto aragonés sobre el daño ambiental causado por las grandes áreas de venta: un análisis constitucional. Noticias de la Unión Europea, nº 289. Valencia: Ciss Praxis, 2009.
HERNÁNDEZ, J. J. El Tributo como Instrumento de Protección Ambiental. Granada: Comares, 1988.
LÓPEZ, R. I. F. La fiscalidad autonómica en materia ambiental: su aplicación en Galicia. Crónica Tributaria, Servicio de Publicaciones del Ministerio de Hacienda. nº 80. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales, 1996.
MARTÍNEZ, E. E. La Jurisprudencia del Tribunal Constitucional em Materia de Tributación Medioambiental. Tratado de Tributación Ambiental, vol. I. Cizur Menor: Tomson Aranzadi, 2008.
MARTUL-ORTEGA, P. Y. La Justicia Fiscal y el Impuesto sobre la Renta. Secretariado de Publicaciones. Santiago de Compostela: Universidad de Santiago de Compostela, 1973.
MEYA, F. X. C. Los principios de justicia tributaria en la LGT: art. 3º. Comentarios a la Ley General Tributaria y Líneas para su Reforma: libro-homenaje al profesor Dr. Fernando Sainz de Bujanda, vol. I. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales, 1991.
MOLINA, P. M. H. Capacidad Económica y Sistema Fiscal: Análisis del Ordenamiento Español a la Luz del Derecho Alemán, Marcial Pons, Madrid, 1998.
MOLINA, P. M. H. El principio ‘quien contamina paga. Tratado de Tributación Medioambiental, vol. I. Cizur Menor: Thomson Aranzadi, 2008.
MOLINA, P. M. H. Los tributos ecológicos como recurso financiero local. Hacienda y Finanzas Municipales: Ponencias Presentadas en el XIV Programa Iberoamericano de Formación Municipal organizado por la Unión de Ciudades Capitales Iberoamericanas (UCCI). Coord. Juan Ignacio Gomar Sánchez, Javier Rodríguez Fernández. 2001.
MOLINA, P. M. H. Una decisión audaz del Tribunal Constitucional alemán: el conjunto de la carga tributaria del contribuyente no puede superar el 50 por 100 de sus ingresos. Impuestos. nº 14. Madrid: Edilex, 1996.
MONTERO, J. J. N. El principio de capacidad contributiva y su reflejo en la jurisprudencia constitucional. Revista de Derecho Financiero y Hacienda Pública, no 238. Madrid: Editorial de Derecho Financiero, 1995.
MONTOYA-HIDALGO, J. El canon de saneamiento propio de la Comunidad Autónoma de Aragón: ensayo de superación de las limitaciones existentes: hacia una nueva generación del impuesto. Noticias de la Unión Europea, nº 289. Valencia: Ciss Praxis, 2009.
MUÑOZ, J. M. R. El canon catalán sobre disposición de resíduos. Nueva Fiscalidad, nº 11. Madrid: Editorial de Derecho Financiero, 2003.
NOGUEIRA, J. F. P. Los fines ultrafiscales de los tributos y su recepción en la nueva Ley General Tributaria. Nueva Fiscalidad, nº 3. Madrid: Editorial de Derecho Financiero, 2004.
NOGUEIRA, J. F. P. O Controlo de Proporcionalidade na Jurisprudência do Tribunal de Justicia em Matéria de Fiscalidade Directa: a Proporcionalidade na Aferição da Compatibilidade de Normas Tributárias Internas com as Liberdades Fundamentais, tese de doutorado inédita, orientada por Perfecto Yebra Martul-Ortega, Manuel Carlos Lopes Porto, Juan José Nieto Montero. Santiago de Compostela: USC, 2009.
OLLERO, G. C. Los fines no fiscales de los tributos. Revista de Derecho Financiero y Hacienda Pública, Madrid, Editorial de Derecho Financiero, v. 41, n. 213, p. 455-512. 1991.
ORGANIZAÇÃO DAS NAÇÕES UNIDAS (ONU). Declaração do Rio sobre Meio Ambiente e Desenvolvimento da ONU de 1992. ONU: Rio de Janeiro, 1992.
ORGANIZAÇÃO DAS NAÇÕES UNIDAS (ONU). Declaração Final da Conferência das Nações Unidas sobre Desenvolvimento Sustentável (Rio + 20): o futuro que queremos. ONU: Rio de Janeiro, 2012.
ORGANIZAÇÃO DAS NAÇÕES UNIDAS (ONU). Framework Convention on Climate Change (COP21). ONU: Paris, 2015.
ORTEGA, R. C. Derecho Tributario: Parte General. 12. ed. Cizur Menor: Thomson Civitas, 2008.
PRIETO, L. M. C. Los principios constitucional-financieros en la tributación medioambiental. In: In: BECKER ZUAZUA, F.; CAZORLA PRIETO, L.M; MARTINES-SIMANCAS SANCHES, J. (Coord.) Tratado de Tributación Ambiental, vol. I. Cizur Menor: Arazandi, 2008.
RABBANI, R. M. R. A Intervenção Tributária na Conservação do Meio Ambiente na Espanha. EDUFS: São Cristóvão, 2014.
RABBANI, R. M. R. A Tutela jurídica do meio ambiente: o caso espanhol. Editora UFS: São Cristóvão, 2013.
RABBANI, R. M. R. Tributos sobre efluentes na Espanha: um modelo para o Brasil. Santiago de Compostela, 2012. Tese de doutorado apresentada ao Departamento de Direito da Universidade de Santiago de Compostela (USC).
ROCH, M. T. S. El principio de capacidad económica y la tributación medioambiental. In: BECKER ZUAZUA, F.; CAZORLA PRIETO, L.M; MARTINES-SIMANCAS SANCHES, J. (Coord.) Tratado de Tributación Medioambiental, vol. I. Cizur Menor: Thomson Aranzadi, 2008.
ROYO, F. P. Derecho Financiero y Tributario: Parte General. 16. ed. Cizur Menor: Thomson Civitas, 2006.
TABOADA, C. P. Apogeo y crisis del principio de capacidad contributiva: Estudios Jurídicos en Homenaje al Profesor Federico de Castro, vol. II. Madrid: Tecnos, 1976.
TABOADA, C. P. Los principios de capacidad económica e igualdad en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional español. Revista Española de Derecho Financiero, Madrid, Civitas, n. 88, p. 634 e ss. 1995.
VALDÉS, J. A. R.; Cobos, C. V.; PÉREZ, A. A.; GARCÍA, S. A. Impuestos ecológicos y pretendidamente ecológicos. Tributos Locales y Autonómios. Coord. por Javier Galán Ruiz, Carlos Prieto Martín, Pedro Manuel Herrera Molina. Cizur Menor: Aranzadi, 2006.
VAQUERA GARCÍA, A. Fiscalidad y Medio Ambiente. Valladolid: Lex Nova, 1999.
Downloads
Publicado
Como Citar
Edição
Seção
Licença
Autores que publicam nesta revista concordam com os seguintes termos:
- Autores mantém os direitos autorais e concedem à revista o direito de primeira publicação, com o trabalho simultaneamente licenciado sob a Creative Commons - Atribuição 4.0 Internacional que permite o compartilhamento do trabalho com reconhecimento da autoria e publicação inicial nesta revista.
- Autores têm autorização para assumir contratos adicionais separadamente, para distribuição não-exclusiva da versão do trabalho publicada nesta revista (ex.: publicar em repositório institucional ou como capítulo de livro), com reconhecimento de autoria e publicação inicial nesta revista.
- Autores têm permissão e são estimulados a publicar e distribuir seu trabalho online (ex.: em repositórios institucionais ou na sua página pessoal) a qualquer ponto antes ou durante o processo editorial, já que isso pode gerar alterações produtivas, bem como aumentar o impacto e a citação do trabalho publicado (Veja O Efeito do Acesso Livre).
